甲律师事务所于2018年12月，取得合伙人丁律师用于报账的10万元发票，该发票是由乙酒店开具的注明会议及住宿用途的普通增值税发票，甲律所会计已经于当年12月将该票据做差旅费账务处理。2019年1月，乙酒店因向多家客户开具大额会议发票涉嫌虚开被税务稽查局检查，甲律师所的执行合伙人李主任接到调查通知，要求到局里解释甲律所收到的10万元发票的真实性、合法性。   

      从财税法一体化方案分析，李主任如何解释，防控该票据可能导致被处罚的事故风险？

      财：甲律所会计如何处理该票据的账务核算？

      税：若涉嫌虚开，甲律所可能导致哪些的税务风险？  

      法：如何设计防控本案风险的法律风控措施？

      李主任在接受调查前，可先熟悉财税法政策，然后拟定应对方案。

      （法务）一、行政处罚。丁律师的行为属于“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”，属于虚开发票行为，且金额超过1万元，因此有可能被税务机关处5万元以上50万元以下的罚款。相关依据如下：

      《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

      （一） 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

      （二） 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

      （三） 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

      第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

      非法代开发票的，依照前款规定处罚。

      二、刑事处罚。丁律师的行为虽构成虚开发票行为，但未达到刑事立案标准。相关依据如下：

      《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

      单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

      《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》二、 在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一:[虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:

      （一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；

      （二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；

      （三）其他情节严重的情形。

      （税务）律所作为合伙企业，应在年度终了内三个月内汇算清缴，案例事发在2019年1月份，处于2018年汇算清缴截止日期之前，因此只要律所在2018年汇算清缴时不使用该发票，就不会出现少缴税款的情况，不会在实质上造成国家税款的流失。相关依据如下：

      《关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定》财税【2000】91号 第十七条 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

      （财务）律所会计应该调整2018年12月份的账务处理，在2019年3月31日前律所个税申报中不予反映