案例2

2018年12月12日，甲股东（自然人）从其投资的乙有限责任公司临时借款100万元，拟于2019年元月1日归还。分析：

1、（财务）如何做账务处理？

2、（税务）有哪些税务风险点？

3、（法务）借款依据怎么做？

思路：

1、（财务）是本案的关键，即如何做账！帐做错了，将会导致“冤交税款的风险”；

2、（税务）如何不触犯

财税2003 158号文“第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”

国税发（2005）120号文 ：“三十五条 加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。  ”

3、（法务）安徽省黄山市（2015）黄中法行终字第0007号，做出对应收款视同分红缴纳纳款的终审判决。如何改变借款性质？