B股份有限公司是P集团公司的子公司，P集团占B公司股东权益份额为80%，B、P均为非金融企业。2018年度B公司年末股东权益构成为：股本10000万元、资本公积（股本溢价）40000万元，盈余公积10000万元，未分配利润-10000万元，假设年末股东权益构成能够代表全年平均水平。B公司于2017年1月1日取得期限为两年的银行借款（非项目贷款）10000万元，年利率8%，按月分期付息，到期还本。B公司由于受宏观经济环境影响，严重亏损、经营资金匮乏，于2018年1月1日向P集团借款100000万元作为流动资金，年利率10%，利息按月支付，还款期限未约定。B公司除上述两笔借款外，无其他带息债务，2018年度B公司财务费用中的利息支出金额为10800万元，均以银行存款支付。
根据以上资料，运用财税法一体化方案，回答以下问题：
1、 财：B公司2018年度资金拆借及利息支付业务的财务会计处理；
2、 税：计算B公司2018年度允许税前扣除的利息费用金额及相关应纳税所得额调整金额；
3、 法：指出B公司P集团应当规避的法律风险。

解析人：安盾财税法律研究院  研究员  杨征鹏
（财）1、答：B公司2018年度资金拆借及利息支付会计分录：
  （1） 取得借款
      借：银行存款    1000000000.00
          贷：其他应付款    1000000000.00
  （2） 支付资金拆借利息（简化，按年度）
      借：财务费用    100000000.00
          贷：银行存款    100000000.00 
【案例二十  关联方交易】
（税）2、答：B公司利息税前扣除及调整：   
  （1）不得税前扣除的利息
     A、标准债资比为2：1，
     关联债资比为100000：[（40000+10000）*80%]=2.5：1
     B、超标准债资比部分不得税前扣除的利息：
     100000*8%*（1-2/2.5）=1600（万元）
     C、超过同期同类银行贷款利率不得税前扣除的利息：
     100000*（10%-8%）=2000（万元）
     D、当期不得税前扣除利息合计：2000+1600=3600（万元）
  （2）当期允许税前扣除利息：10800-3600=7200（万元）
  （3）当期应纳税所得额应当调增3600万元。
案例二十  关联方交易】
（法）3、答：P集团和B公司应当规避包括但不限于以下法律风险：
（1）金融法规禁止，P集团和B 公司之间的借贷行为因违背相关法律规定，有可能被认定为无效；
（2）P集团是否属于获得金融机构贷款以后转贷，这有可能触犯法律关于高额转贷的禁止性规定，被认定为无效并承担相应的刑事责任；
（3）P集团属于非金融企业，无权提供贷款服务，不能签订贷款合同；
（4）B公司与P集团之间借款未约定期限，若长期挂账，违反税法规定，可能被纳税调整；
（5）B公司与P集团之间资金拆借是否具有合理商业理由；
（6）B公司与P集团之间资金拆借是否符合独立交易原则；
（7）B公司与P集团之间是否存在税率（所得税）差异。